A partir del 1 de enero de 2026, la Reforma Fiscal entró formalmente en vigor en México, marcando un punto de inflexión en la forma en que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ejerce sus facultades de comprobación.

El mensaje de la autoridad es contundente:
ya no basta con cumplir en apariencia.

Hoy, las empresas deben acreditar la realidad económica de sus operaciones. La materialidad fiscal se consolida como el eje central de la fiscalización, con implicaciones directas en el ámbito tributario, patrimonial y penal.

1. Del CFDI a la realidad de la operación

Durante años, una práctica común fue considerar que la emisión correcta de un CFDI y su registro contable eran suficientes para sustentar una deducción o acreditamiento.

Con la Reforma Fiscal 2026, ese criterio queda definitivamente superado.

Actualmente, la autoridad analiza de manera integral:

La existencia real de la operación

La capacidad material, técnica y operativa de las partes

La congruencia entre CFDI, pagos y contabilidad

La trazabilidad documental de la transacción

La razonabilidad económica del acto jurídico

En este nuevo entorno, la factura deja de ser la prueba absoluta y se convierte únicamente en un elemento más dentro del expediente fiscal.

2. Materialidad fiscal: el concepto clave de 2026

La materialidad fiscal implica demostrar que una operación:

✔ Ocurrió efectivamente
✔ Generó efectos económicos reales
✔ Fue necesaria para la actividad del contribuyente
✔ Cuenta con evidencia suficiente, objetiva y verificable

El SAT puede exigir esta acreditación aun cuando exista CFDI y el pago haya sido efectuado, trasladando al contribuyente la carga probatoria.

3. ¿Qué deben acreditar hoy las empresas?

Desde el inicio de 2026, las empresas deben estar en posibilidad de demostrar la materialidad de cada operación mediante un expediente integral, que incluya, al menos, los siguientes elementos:

1️⃣ Contrato o acuerdo

Documento que defina claramente el objeto, alcance, obligaciones, contraprestaciones, plazos y partes involucradas.

2️⃣ CFDI correctamente emitido

Con conceptos congruentes con la operación real y cumpliendo estrictamente los requisitos de los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación.

3️⃣ Pago bancario rastreable

Preferentemente mediante transferencia electrónica, SPEI o cheque nominativo, evitando el uso de efectivo.

4️⃣ Evidencia operativa

Correos electrónicos, reportes, bitácoras, fotografías, entregables, minutas o cualquier documento que acredite la ejecución real de la operación.

5️⃣ Evidencia contable

Pólizas, auxiliares, registros y conciliaciones consistentes con el CFDI y el flujo de efectivo.

La ausencia de uno o varios de estos elementos incrementa de forma significativa el riesgo fiscal.

4. Riesgos fiscales y penales en el nuevo entorno

Cuando una empresa no logra justificar la materialidad de una operación, puede enfrentar consecuencias relevantes, entre ellas:

❌ Desconocimiento de deducciones y acreditamientos

❌ Determinación de créditos fiscales

❌ Restricción o cancelación de certificados de sello digital

❌ Procedimientos presuntivos similares al artículo 69-B del CFF

❌ Riesgos penales, conforme al artículo 113-Bis del CFF

El cumplimiento fiscal deja de ser un tema meramente administrativo y se convierte en un factor crítico de protección patrimonial y personal.

5. La prevención como mejor estrategia fiscal

La experiencia profesional demuestra que ordenar la información después de una auditoría es tarde y costoso.

El enfoque correcto en 2026 es preventivo, no reactivo.

Las empresas deben implementar de manera sistemática:

Políticas internas de materialidad

Evaluación periódica de proveedores

Expedientes de soporte por operación

Conciliaciones fiscales permanentes

Auditorías preventivas y revisiones internas

6. CENTTINELA®: prevención fiscal y patrimonial

En Cervantes Pérez Consultores Patrimoniales y Auditores hemos desarrollado CENTTINELA®, un modelo integral de prevención fiscal y patrimonial orientado a anticipar riesgos antes de que la autoridad los detecte.

Nuestro acompañamiento permite a las empresas:

Cumplir adecuadamente

Documentar con criterio técnico

Justificar sus operaciones de forma ordenada, estratégica y defensable

Conclusión

La Reforma Fiscal 2026 consolida un nuevo paradigma en México:

Cumplir ya no es solo facturar; cumplir es demostrar.

Las empresas que adopten una cultura de prevención, documentación y control estarán mejor preparadas para enfrentar auditorías, proteger su patrimonio y garantizar la continuidad de su negocio.

La mejor auditoría es la que no ocurre.

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