Análisis de Reforma Fiscal 2026: Comprobantes Falsos 

El pasado 30 de octubre de 2025, en el IMET Mérida, se llevó a cabo la charla “Análisis de la Reforma Fiscal 2026: Comprobantes Falsos”, organizada por Cervantes Pérez Contadores Públicos Certificados.

Durante la sesión, los socios DCF Jorge Enrique Pérez Zapata, DCF Luis Felipe Cervantes González y la M.I. Leticia Jeanett Martínez Medina analizaron las implicaciones legales, fiscales y penales derivadas de la Reforma Fiscal 2026, particularmente en torno a la figura de los comprobantes fiscales falsos, uno de los cambios más sensibles del Código Fiscal de la Federación (CFF).

 1. Contexto y fundamentos jurídicos

El artículo 113-Bis del CFF sanciona con prisión de dos a nueve años a quien expida, adquiera o dé efectos fiscales a comprobantes falsos. Esta figura se fortaleció con la reforma constitucional de 2024, que incorporó este tipo de conductas entre los delitos que ameritan prisión preventiva oficiosa.

Además, la reforma al artículo 29-A exige que los CFDI amparen operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales, estableciendo una nueva obligación de materialidad y trazabilidad documental para empresas y contribuyentes.

 2. Cambios clave del Código Fiscal de la Federación 2026

• Artículo 29-A: Requisito de que los CFDI amparen operaciones reales, auténticas y verificables.
  • Artículo 49-Bis (nuevo): Se autoriza al SAT a realizar visitas domiciliarias exprés, suspendiendo de inmediato los certificados de sello digital (CSD).
  • Artículo 113-Bis: Se amplía el delito de comprobantes falsos a quienes los emitan, adquieran o les den efectos fiscales, incluso si el procedimiento administrativo no ha concluido.

 3. Implicaciones para las empresas

La nueva regulación representa un endurecimiento de la fiscalización y un riesgo operativo inmediato:

• Suspensión de sellos digitales: Paraliza la facturación y afecta la liquidez.
• Revisión retroactiva: La autoridad podrá revisar ejercicios anteriores (similar al 69-B).
• Presunción sin citatorio: El SAT podrá presumir falsedad sin requerimiento previo.
• “Efecto contagio”: Si un socio, representante o empresa vinculada aparece en listas negras, se podrá negar la inscripción en el RFC de nuevas sociedades.
• Procedimientos penales paralelos: Se podrán iniciar simultáneamente procesos fiscales y penales.

 4. Recomendaciones y estrategias preventivas

Durante el panel, los expositores coincidieron en que la prevención es la mejor defensa.
Entre las medidas más relevantes destacan:

• Verificar proveedores en las listas del SAT (69, 69-B, 69-B Bis y 49-Bis).
• Documentar operaciones con fecha cierta: contratos, entregables, reportes y comprobantes bancarios.
• Implementar políticas de materialidad y trazabilidad dentro de los manuales internos.
• Capacitar al personal de contabilidad, compras, tesorería y facturación.
• Auditar la estructura societaria y las responsabilidades solidarias de socios y representantes.
• Monitorear indicadores fiscales y financieros (diferencias entre CFDI, ingresos, ISR e IVA).

 5. Conclusiones del despacho

La Reforma Fiscal 2026 marca un antes y un después en materia de compliance tributario. El Código Fiscal ya no solo revisa omisiones, sino que exige acreditar la realidad de las operaciones. El enfoque de defensa deberá transformarse hacia la prevención documental, tecnológica y jurídica.

“La mejor auditoría es la que no ocurre. La prevención es la defensa más efectiva.”
D.C.F. Jorge Enrique Pérez Zapata

💡 Cervantes Pérez Contadores Públicos Certificados

Expertos en cumplimiento, defensa fiscal y prevención de riesgos tributarios.
Acompañamos a las empresas en la implementación de políticas internas, la auditoría preventiva y la optimización fiscal conforme a derecho.